CAPITULO #7
AUDITORIA DE GESTIÓN
La auditoria de gestión es realizar un examen a la entidad con el fin de evaluar la eficacia en la gestión en relación de los objetivos generales. Los objetivos que se tienen en esta auditoria son:
Determinar lo adecuado de la entidad
Verificar la existencia de planes y objetivos
Monitorear las políticas y su cumplimiento
Comprobar confiabilidad de la información, entre otras.
SU PROPOSITO
El principal propósito es evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, y velar por su actuación en el medio competitivo, con la finalidad de emitir un informe sobre la situación global de la entidad y de cómo actúa la dirección.
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE GESTION
PLANEACION Y EVALUACION DEL PLAN DE GESTION
Incluye:
Conocimiento de los productos, mercados, clientes
Conocimiento de los objetivos, estrategias y riesgos del negocio
Conocimiento de los elementos básicos de un plan de gestión
Conocimiento de los principios fundamentales de la administración estratégica
Conocimiento del proceso de la administración estratégica
Elaboración del programa con la naturaleza, alcance y oportunidad de la auditoria de gestión.
Elementos básicos de un plan de gestión:
1 Estrategias
2. Administración estratégica
3. Formulación de estrategias
4. Ejecución de estrategias
5. Evaluación de las estrategias
6. Elaboración de un análisis ambiental
7. Fijar una dirección organizativa
8. Formular una estrategia organizativa
9. Ejecución de la estrategia de la organización
10. Ejercer el control
SELECCIÓN Y DISEÑO DE LOS MEDIDORES DE DESEMPEÑO
Método de medición: es necesario establecer indicadores cuantitativos y cualitativos, bien sea elaborados por la entidad, por el sector a la que pertenece, o de fuentes externas, como son las razones o índices financieros de uso frecuente en el análisis de los Estados Financieros.
Mediciones cualitativas: son respuestas y preguntas claves formuladas por el evaluador.
Mediciones cuantitativas: proporcionan valores de una empresa en forma de datos numéricos que se sintetizan y se organizan para obtener conclusiones de la evaluación.
MEDIR EL DESEMPEÑO
1. Análisis financiero por el método de razones
2. Análisis financieros por el método de puntuaciones
3. Valor económico agregado
4. Benchmarking
5. Balanced Scorecard
6. Rendimiento sobre la inversión
ELABORAR EL INFORME
Puede tener enfoques distintos en su presentación dependiendo de:
Si es parte del informe final de la auditoria integral
Si es un informe exclusivo de gestión y resultados
Si es informe intermedio o eventual
Si es informé de gestión de la auditoria interna,
domingo, 18 de octubre de 2009
lunes, 5 de octubre de 2009
Auditoria del control Interno
CAPITULO 4
Auditoria del control Interno
Esta auditoria debe seguir una metodología que incluye la planeación, las pruebas de control y la comunicación de los resultados. En la cual los ciclos de auditoría presentan un punto muy importante, para documentar las pruebas de controles encontradas.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Definición de control interno
Es un conjunto de políticas, procedimientos, proceso que son creados por la gerencia de una entidad, con el objetivo de proveer seguridad razonable en las diferentes operaciones y actividades que se desarrollan a diario en la entidad y que tendrá que ir encaminado en tres grandes objetivos: Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno de una entidad tiene que estar interrelacionado y girar en base a cinco grandes componentes, estos son:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control; y
La supervisión y el seguimiento de los controles.
Al hablar de una auditoria de control interno se tiene que desarrollar en base al control interno integrado de la entidad, con el objetivo de poder encontrar en éste la calidad con la cual han sido aplicado por las personas, los distintos procesos y procedimientos en un nivel razonable, si estos son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Una auditoria de control interno es llevada a cabo con el objetivo de brindar una opinión sobre la eficiencia y eficacia de estos controles y que realmente estén contribuyendo al logro de los objetivos de la entidad, en el desarrollo de esta auditoria se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Pruebas de controles
Comunicación de los resultados
1. La Planeación: En la primera etapa, el auditor debe abarcar lo siguiente: Conocimiento y comprensión del negocio, su entorno y principalmente los componentes del control interno.
2. Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de controles para la obtención de la evidencia de auditoria suficiente y apropiada respecto de la operacionabilidad de los procesos durante el periodo sometido a auditoria.
Análisis de ciclos para la evaluación del control interno entre ellos pueden mencionarse:
Ciclo de Ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nómina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera.
3. Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés a la dirección, de manera oportuna con el objetivo que esta pueda contar con una base para la toma de decisiones respecto al mejoramiento de los controles de la entidad.
Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de los objetivo :
-Efectividad y eficiencia de operaciones,
-confiabilidad de la información financiera
-cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno a demás no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar a través de las actividades de la entidad.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas. La comunicación la puede hacer verbal o escrita la que contendrá cualquier debilidad significativa del control interno.
El principal objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
Auditoria del control Interno
Esta auditoria debe seguir una metodología que incluye la planeación, las pruebas de control y la comunicación de los resultados. En la cual los ciclos de auditoría presentan un punto muy importante, para documentar las pruebas de controles encontradas.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Definición de control interno
Es un conjunto de políticas, procedimientos, proceso que son creados por la gerencia de una entidad, con el objetivo de proveer seguridad razonable en las diferentes operaciones y actividades que se desarrollan a diario en la entidad y que tendrá que ir encaminado en tres grandes objetivos: Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno de una entidad tiene que estar interrelacionado y girar en base a cinco grandes componentes, estos son:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control; y
La supervisión y el seguimiento de los controles.
Al hablar de una auditoria de control interno se tiene que desarrollar en base al control interno integrado de la entidad, con el objetivo de poder encontrar en éste la calidad con la cual han sido aplicado por las personas, los distintos procesos y procedimientos en un nivel razonable, si estos son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Una auditoria de control interno es llevada a cabo con el objetivo de brindar una opinión sobre la eficiencia y eficacia de estos controles y que realmente estén contribuyendo al logro de los objetivos de la entidad, en el desarrollo de esta auditoria se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Pruebas de controles
Comunicación de los resultados
1. La Planeación: En la primera etapa, el auditor debe abarcar lo siguiente: Conocimiento y comprensión del negocio, su entorno y principalmente los componentes del control interno.
2. Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de controles para la obtención de la evidencia de auditoria suficiente y apropiada respecto de la operacionabilidad de los procesos durante el periodo sometido a auditoria.
Análisis de ciclos para la evaluación del control interno entre ellos pueden mencionarse:
Ciclo de Ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nómina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera.
3. Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés a la dirección, de manera oportuna con el objetivo que esta pueda contar con una base para la toma de decisiones respecto al mejoramiento de los controles de la entidad.
Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de los objetivo :
-Efectividad y eficiencia de operaciones,
-confiabilidad de la información financiera
-cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno a demás no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar a través de las actividades de la entidad.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas. La comunicación la puede hacer verbal o escrita la que contendrá cualquier debilidad significativa del control interno.
El principal objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
sábado, 26 de septiembre de 2009
auditoria integral
MARCO CONCEPTUAL DE
DEFINICION: La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia relativa.
SE CARACTERISA POR SU APLICACIÓN EN:
La información financiera
Estructura del control interno
El cumplimiento de leyes pertinentes
OBJETIVO
Los objetivos de una auditoria integral ejecutada por un contador público independiente son:
- Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos de examen están preparados de acuerdo a normas aplicadas.
- Establecer las operaciones financieras, administrativas, económico con forme a normas.
- Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
- Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad en la información financiera
Cumplimientos de leyes y regulaciones aplicables.
En cuanto al contador, este debe desarrollar su trabajo de asesoramiento considerando que debe cumplir los objetivos inherentes a cualquier tipo de auditoria, además de conocer los objetivos de la entidad, y en particular del trabajo a realizar.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL PROFESIONAL EN
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad}
ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE
Independencia de la mente : El estado de la mente que permite la provisión de una opinión sin ser afectado por influencia
Independencia de la apariencia: El evitar hechos y circunstancia que sean tan significativa de manera que un tercero razonable e informado.
AMENAZAS EXISTENTES EN
Amenazas de Auto-interés: ocurres cuando una firma o un miembro del equipo de aseguramiento se pudiera beneficiar de un interés financiero.
Amenazas de Auto-revisión: Ocurre cuando cualquier producto o juicio de un contrato de aseguramiento previo o de un contrato de no aseguramiento.
Amenazas de abogacía: Ocurre cuando un firma, o un miembro del equipo de aseguramiento, promueve, o pueda ocurrir.
Amenazas de Familiaridad: Ocurres que cuando virtual de una relación estrecha con un cliente de aseguramiento.
Amenazas de intimidación: Ocurre cuando un miembro del equipo de aseguramiento puede ser disuadido de actuar objetivamente y de ejercer el escepticismo profesional.
ALCANCE DE
Auditoria Financiera: Para expresar una opinión si los estados financieros objetos del examen.
Auditoria de Cumplimiento: Para cumplir si las operaciones financieras , administrativas, económicas, estas se han realizado conforme a Normas Legales
Auditoria de Gestión: Para concluir, si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de metas.
LOS ASUSNTOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITOR
Tipos de Informes
Informes Eventuales
Informe Intermedios
Informe Final
PROCESO DE CONTRATACION Y EJECUCION
El proceso de contratación de un servicio de aseguramiento es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica.
1. Acuerdos y las condiciones del servicio
2. Control de Calidad
3. Plantación y ejecución
COMPRENSION DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, dirección, y álcense de los procedimientos
Coordinación, dirección. Supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
El riesgo de Contratación: Es el riesgo de que el auditor exprese una conclusión inapropiada.
Los riegos se pueden representar por los siguientes componentes:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detención
PRESENTACION DE RIESGOS
Obtención y evaluación de evidencia
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
Evidencia suficiente y apropiada en la auditoria
Fuente en la que es obtenida
Documentación
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRALS COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICION: La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objeti
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